Золотой конденсат: Как Газпром и Новатэк минимизировали налоговые риски

Резкое повышение налога на добычу газа для «Газпрома» (НДПИ), которое произошло в начале 2012 года, оставило незамеченным другое существенное изменение в налогообложении отрасли. Государство установило фиксированную ставку НДПИ на газовый конденсат — теперь она почти в десять раз меньше, чем на нефть. При этом конденсат стоит на 20–30% дороже нефти.
Основными бенефициарами этого решения станут главные производители конденсата — «Газпром» и «Новатэк». До сих пор компании должны были отдавать 17,5% от стоимости добытого сырья и использовали для оптимизации платежей не рыночное, а трансфертное ценообразование. Теперь они получили право продавать конденсат со сверхприбылью вполне легально, не опасаясь претензий со стороны налоговиков.
Согласно федеральному закону о внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса, который был подписан президентом Дмитрием Медведевым 28 ноября 2011 года, с нового года с тонны добытого конденсата производитель должен заплатить 566 руб. налога. Для сравнения: НДПИ на нефть привязан к рыночной стоимости барреля марки Urals и составляет сейчас около 4900 руб. на тонну.
При этом конденсат продается и на российском, и на внешних рынках с премией к нефтяным котировкам. По данным за прошлый год, «Новатэк» реализовывал тонну конденсата на 20% дороже, чем тонну нефти. За счет более низких экспортных пошлин, традиционно действующих в отношении конденсата, чистый доход от продажи на внешних рынках тонны нефти был на 40% ниже, чем от реализации конденсата.
В 2011 году выручка «Новатэка» от реализации 3 млн тонн конденсата после уплаты экспортных пошлин составила более $1,5 млрд, около четверти всех доходов компании от продаж. Сколько на конденсате заработал «Газпром», который остается крупнейшим его добытчиком (11–12 млн тонн в год), неизвестно. Но его продажи гораздо менее эффективны, чем у «Новатэка». По данным отчетности за девять месяцев 2011 года, выручка концерна от продаж конденсата составила чуть более $1 млрд. Хотя объемы реализации у «Газпрома» должны быть примерно втрое выше, чем у «Новатэка».
Несмотря на высокую доходность продажи конденсата и рост его добычи, правительство, отчаянно искавшее в прошлом году дополнительные источники пополнения бюджета, не стало усиливать налоговое бремя на производителей. Более того, принцип взимания НДПИ на конденсат был по-тихому изменен, его окончательно отвязали от стоимости добытого сырья.
Поправки по конденсату появились в законопроекте по изменению НК ко второму чтению вместе с новыми ставками на НДПИ на природный газ, добываемый «Газпромом». Но двукратный рост газового налога был предметом широкой дискуссии в правительстве и пристально освещался СМИ. Новшества в сфере обложения конденсата остались незамеченными.
Представитель Минфина сказал «МН», что финансовое ведомство поддержало эти поправки. «По нашим данным, это не привело к выпадению доходов из бюджета», — отметил он.
Вместе с тем простые расчеты показывают, что правительство тем самым просто лишило себя дополнительных платежей со стороны производителей конденсата. До сих пор они успешно пользовались двусмысленностью законодательства: оптимизация налогов достигалась с помощью трансфертных цен. Добываемый нестабильный газовый конденсат продавался по внутренней цене другой компании группы для стабилизации. Ставка НДПИ в размере 17,5% уплачивалась именно с этой «первой» цены.
По расчетам аналитика UBS Макса Мошкова, «Новатэк» платил в 2011 году около 520 руб. с тонны конденсата в качестве налога на добычу. При этом даже в России рыночная цена конденсата составляла около 14 тыс. руб. за тонну. То есть эффективная ставка НДПИ оказывалась в районе 3% вместо 17,5%. По информации «МН», аналогичную оптимизацию проводил и «Газпром», и других более мелкие производители конденсата.
Эта бизнес-схема имела риски предъявления налоговых претензий. Но с 2012 года после вступления в силу закона о группе налогоплательщиков, который фактически запрещает трансфертное ценообразование, она просто перестала бы работать. При сохранении ставки НДПИ на конденсат в размере 17,5% с нового года производителям пришлось бы платить в бюджет как минимум в 4–5 раза больше. Исходя из объемов добычи конденсата в России (17 млн тонн) бюджет мог получить в 2012 году дополнительно около 28–30 млрд рублей.
Вместо этого правительство предпочло закрепить практику льготного налогообложения газового конденсата. Впрочем, нефтяников, которые добывают конденсат вместе с нефтью, эти преференции не коснутся. Согласно решениям Высшего арбитражного суда, который поддержал налоговиков, конденсат, который будет подаваться в нефтяную трубу, облагается НДПИ по нефтяной ставке.

Продажа на входе
«Новатэк» планирует продать «Газпрому» в 2012–2013 годах до 23,9 млрд кубометров газа, говорится в проекте решения собрания акционеров «Новатэка», на утверждение которого выносится сделка. Цена предполагаемой сделки не более 44,9 млрд руб. (с НДС). Таким образом, цена за одну тысячу кубометров составит 1879 руб. «Цена газа рассчитана на период 2012–2013 годов, исходя из прогнозного повышения цен на газ для промышленных потребителей России», — передает Интерфакс со ссылкой на материалы «Новатэка». Регулируемая цена газа в Ямало-Ненецком АО, где компания добывает и тут же на входе в единую систему газоснабжения продает газ «Газпрому», в 2011 году была установлена в размере 1679 руб. за тыс. кубометров (без НДС). То есть с НДС цена составляет 1981 руб. за тыс. куб. м. С начала 2012 года регулируемые цены на газ в России не повышались, их рост запланирован с 1 июля на 15%. Таким образом, цена газа в ЯНАО со второй половины года составит уже 2278 руб. за тысячу кубометров (с НДС).